Учет доходов и расходов 2025 раздел 3 УСН Беларусь

ИП на УСН «доходы минус расходы» в 2024 году получил убыток 180 000 рублей. В 2026 году он вышел на чистую прибыль 420 000. Если не заполнить раздел 3 книги, налог по ставке 15% составит 63 000 рублей. Если корректно перенести прошлый убыток, налоговая база снизится до 240 000, а платёж будет 36 000. Разница за год 27 000 рублей. Книга доходов и расходов 2026 г. не просто отчётность, а расчёт, который экономит деньги.

Какая форма книги действует в 2026 году

В России для ИП на УСН и ПСН используется форма, утверждённая приказом № ЕА-7-3/816@. В 2026 году применяйте этот бланк. Самозанятые и плательщики ЕНПД книгу не ведут.

Объект налогообложения определяет, какие разделы обязательны. На УСН «доходы» по ставке 6% заполняют раздел I и раздел IV, где учитываются страховые взносы и пособия, уменьшающие налог. На УСН «доходы минус расходы» по ставке 15% добавляются разделы II и III. Раздел II предназначен для расходов на основные средства и нематериальные активы. Раздел III — это перенос убытков прошлых лет.

Книгу можно вести в электронном виде, но по итогам года её распечатывают, нумеруют, прошивают и хранят 5 лет. Сдавать в налоговую её не нужно, но при проверке инспектор вправе запросить пояснения и документы, на основании которых внесены записи.

Раздел 3: убыток, который снижает текущий налог

Раздел 3 заполняют только те, кто выбрал объект «доходы минус расходы». На УСН 6% этот раздел не нужен, поскольку расходы вообще не влияют на налог.

Смысл раздела 3 в том, что убыток прошлых лет можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет. Это не значит, что вы уменьшаете налог к нулю каждый год. Это значит, что сначала вы закрываете старые убытки, а с оставшейся прибыли платите налог.

Расчёт на реальных цифрах

Допустим, в 2024 году ИП зафиксировал убыток 300 000 рублей. В 2026 году доходы составили 1 200 000, расходы 700 000, прибыль 500 000. Без раздела 3 налог будет 75 000 рублей: 500 000 умножить на 15%.

В разделе 3 за 2026 год вы указываете убыток 2024 года в размере 300 000. Налоговая база снижается до 200 000, налог составляет 30 000. Экономия 45 000 рублей. Остаток убытка 0, потому что вся сумма зачтена.

Если бы убыток был 600 000, а прибыль 500 000, вы бы зачли только 500 000. Налог за 2026 год стал бы нулевым, но остаток убытка 100 000 перешёл бы на следующий год. Его нужно вписать в раздел 3 книги за 2026 год.

Где в книге проходит НДФЛ

Запрос «УСН книга доходов и расходов НДФЛ» чаще всего возникает у предпринимателей, которые выплачивают зарплату сотрудникам. Сам ИП на УСН не платит НДФЛ с доходов от бизнеса: для него действует налог по УСН.

НДФЛ, удержанный с зарплаты работника, не является отдельной строкой в КУДиР. При объекте «доходы минус расходы» сумма оплаты труда, включая НДФЛ, попадает в расходы раздела I на дату выплаты. Отдельно показывать 13% или 15% НДФЛ не нужно. Например, начислена зарплата 50 000 рублей, на руки работник получает 43 500, а НДФЛ 6 500. В книге расходом будет вся сумма 50 000, потому что предприниматель реально уплатил её за труд сотрудника.

На объекте «доходы» зарплата и НДФЛ не уменьшают налог. Уменьшают только страховые взносы, больничные за счёт работодателя и торговый сбор. Их суммы фиксируются в разделе IV.

Беларусь: свои правила учёта

В Беларуси требования к учёту отличаются от российских. С 2023 года УСН для белорусских ИП отменена, поэтому искать у них аналог российского раздела 3 не нужно.

Правила ведения книги и состав разделов для белорусских организаций зависят от действующего режима и формы учёта. В них могут отражаться выручка, НДС и импортные активы. Российскую форму КУДиР к белорусскому учёту применять нельзя: актуальные требования нужно проверять по форме, утверждённой налоговым ведомством.

Как заполнить раздел 3 правильно

Раздел 3 заполняется нарастающим итогом. Сначала вы записываете сумму непогашенного убытка прошлого года. Затем указываете, какую часть этого убытка зачитываете в отчётном году. Если прибыли не хватает, остаток переносится дальше.

Не включайте в раздел 3 расходы текущего года. Они учитываются в разделе I. Убыток текущего года появится в разделе 3 только в следующем налоговом периоде, когда вы будете считать налог за новый год.

Частая ошибка: предприниматель на УСН 6% заполняет раздел 3. Налоговая может расценить это как попытку уменьшить базу, не предусмотренную режимом. На ставке 6% убытки не уменьшают налог, и книга не должна содержать этих записей.

Другая ошибка: в раздел 3 вносят убыток без подтверждающих документов. Налоговая вправе запросить первичку, поэтому храните акты, накладные, счета и банковские выписки минимум 5 лет.

Проверка книги за 2026 год

• Скачайте актуальную форму ЕА-7-3/816@ для России или форму, утверждённую налоговым ведомством Беларуси.
• Вносите доходы на дату поступления денег, расходы на дату оплаты.
• Раздел 3 заполняйте только при УСН 15% и только после закрытия предыдущего года.
• НДФЛ отдельной строкой в книге не отражайте.
• В конце года распечатайте, пронумеруйте, прошейте и храните книгу 5 лет.